Форум |ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ.
Здравствуйте. Как ИП я осуществляю транспотно-экспедиционную деятельность с ноября 2006 г. В январе 2009 г. мне было предложено налоговой инспекцией написать заявление на добровольную проверку в связи с возникшей переплатой подоходного налога. На что я с радостью согласился. По факту налоговая выбрала все договора, по которым к исполнению заключенных мной с заказчиками договоров, мной привлекались не прямые перевозчики, а экспедиторы. По данным сделкам мне инкерминировалось нарушение Указа 285, п. 2 об ограничении количества заключаемый с физическими лицами договоров. Налоговая ссылается на информационное письмо Минюста, минэкномики, министерства по налогами и сборам, где в последнем абзаце написано, что у привлекаемых лиц должен быть разный вид деятельности. Здесь же и у меня и у привлекаемого экспедитора - одинаковый вид - транспортная экспедиция. Действительно ли права налоговая в данной ситуации?
Действительно, Указом №285 установлено ограничение по лицам, привлекаемым ИП для осуществления своей предпринимательской деятельности, в результате которого ИП имеет право заключать договоры с юридическими лицами и другими ИП условия которых не направлены на непосредственное получение ИП дохода по осуществляемому им виду деяетльности.
Таким образом, если у Вас с Вашим клиентом заключен договор на ТЭО, и такой же договор с таким же кругом обязанностей заключен с другим экспедитором, то, скорее всего, в данной ситуации налоговые органы будут правы. Другое дело, если Вы как ИП заключили с другим экспедитором договор, по которому он взял на себя обязанность осуществить непосредственно перевозку груза (ст. 755 ГК РБ) (но впоследствии данную обязанность не выполнил). В этой ситуации, по моему мнению, ситуация может быть спорной.
возникает ряд вопросов:
1.Являются ли такими лица, которые вступают в трудовые отношения с ИП?
2.Действуют ли такие лица от имени ИП или от своего имени?
Цитата(ООО 'ЮКБ Кунцевич и партнеры @ 18.5.2009, 16:37) «
("перепоручает" в том же объеме).
3. Даже если я пользуюсь услугами наемных лиц, то как правило, они не выполняют работу в полном объеме...
4. Если я привлекаю экспедиторов - юридических лиц, как это нарушает Указ 285?
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ЮСТИЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬМИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18.01.2008 г.Минск (выдержка)
" В соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. Таким образом, определяющим признаком привлечения индивидуальным предпринимателем физических лиц для занятия предпринимательской деятельностью является участие таких лиц непосредственно в деятельности, обеспечивающей получение индивидуальным предпринимателем прибыли"....
В данном письме есть перечень сопутствующих услуг.... С учетом данного перечня, а также обязательств которые Вы берете на себя и обязанностей, которые исполняют для вас привлеченные экспедиторы и следует рассматривать данный вопрос. Тем более, если Вы утверждаете, что привлеченные экспедиторы оказывали Вам сопутствующие услуги.
Относительно привлечения лиц (юридических, физических): п.2 Указа 285 " Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе:
привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами;
Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки)."
Далее. Если привлекаю экспедитора - юридическое лицо, то о каком ограничении по числу привлекаемых физ лиц может идти речь?
Спасибо за поддержку обсуждения.
"Продукция вспомогательных видов деятельности всегда предназначена для потребления в рамках субъекта, осуществляющего эти виды деятельности. Хотя большинство вспомогательных видов деятельности производит услуги, в качестве вспомогательных могут рассматриваться, в виде исключения, некоторые товаропроизводящие виды деятельности; однако произведенные таким образом товары не могут стать физическим компонентом продукции основной деятельности (примерами служат инструменты, строительные леса и т.д.).
Вспомогательная деятельность не должна учитываться при определении кода вида деятельности субъекта, к которому относится эта вспомогательная деятельность. Примером субъектов, осуществляющих вспомогательную деятельность, являются центральные административные службы, а также отделы сбыта, склады, гаражи, ремонтные мастерские, отделы бухгалтерского учета или вычислительные отделы, которые в основном обслуживают свои собственные подразделения.
К вспомогательным видам деятельности не относятся:а) производство товаров и услуг, способствующих формированию основных средств; например, осуществление собственного капитального строительства, которое при наличии самостоятельной системы учета подлежит раздельной классификации по строительству;
б) производство продукции, значительная часть которой предназначена для продажи в предпринимательских целях, даже в том случае, если определенная ее доля потребляется для нужд основных видов деятельности;
в) производство товаров, которые становятся физическим компонентом продукции основного или второстепенного видов деятельности; например, производство цехом предприятия коробок, предназначенных для упаковки его продукции;
г) выработка энергии на входящих в состав предприятия электростанциях даже в том случае, если вся их продукция покрывает потребности исключительно предприятия, в состав которого они входят;
д) покупка товаров с целью их перепродажи в неизмененном виде;
е) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, если они не являются услугами, предоставляемыми исключительно для текущего производственного процесса.
Вспомогательная деятельность структурных подразделений субъекта классификации учитывается по его основной деятельности.
Классификация каждого субъекта производится в соответствии с подклассом ОКЭД, в который входит его основная деятельность.
В качестве критерия для определения основного вида деятельности используется выпуск товаров и услуг или другой показатель, позволяющий максимально приблизиться к классификации, которая могла бы быть получена на основе добавленной стоимости. Если для одного из видов деятельности удельный вес по показателю, выбранному в качестве критерия, составляет более 50%, то классификация субъекта определяется данным видом деятельности. В остальных случаях основной вид деятельности определяется методом последовательного определения классификационной группировки (методом "сверху - вниз"), сущность которого описана в приложении А."
В то же время согласно ст.755 ГК экспедитор оказывает услуги, определенные договором. Перечень транспортно-экспедиционных услуг - ст.8 Закона о транспортной экспедиции. Требование на указание конкретного перечня услуг в договоре - ст.16 Закона. За оказание услуг, определенных в договоре, экспедитору установлена определенная плата.
Вопрос: какие услуги может оказывать второй экспедитор, чтобы они попали под понятие "вспомогательные"?
Кстати, а можно ли посмотреть письмо МНС (свои реквизиты можете замазать)? е-mail: [email protected]). Спасибо.
Элина Кунцевич
- официальный ответ МНС
- анализ законодательства РБ, который мы в состоянии были сделать.